Tutti gli individui ad “alto reddito” che trasferiscono la residenza in Italia possono beneficiare di una notevole riduzione delle imposte sul reddito (e non solo). Le agevolazioni fiscali introdotte dall’art. 1, comma 152, della L. n. 232 dell’11 dicembre 2016 possono interessare naturalmente anche il neoacquisto della Juventus, il campione portoghese Cristiano Ronaldo.
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Il regime fiscale dei neo residenti: agevolazioni relative alle imposte sul reddito e non solo
E’ un regime agevolato ideato per attrarre nel nostro paese individui “ad alto reddito“, offrendo loro una notevole riduzione delle imposte sul reddito. Più precisamente, la persona fisica che trasferisce la residenza in Italia, ha facoltà di versare un’imposta annuale fissa, pari a 100.000 Euro, sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali, sui redditi di fonte estera di qualsiasi ammontare e provenienza.
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Chi può accedere al regime agevolato
Il regime fiscale dei neo residenti riguarda le sole persone fisiche, e loro familiari, di qualsiasi nazionalità (e quindi anche gli stessi italiani), a condizione che per almeno 9 anni, sui dieci precedenti l’accesso al regime,non siano stati residenti in Italia ai fini fiscali.
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Il caso di Cristiano Ronaldo
Oltre ai corrispettivi che gli saranno versati a fronte delle prestazioni calcistiche rese in favore della Juventus, corrispettivi che ai fini fiscali sono redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, quindi prodotti e tassati in Italia, Cristiano, presumibilmente percepirà anche redditi di fonte estera, derivanti ad esempio da contratti di sponsorizzazione, dall’utilizzo dei diritti d’immagine, o anche redditi di capitale.
Ipotizziamo che Cristiano Ronaldo, legato alla Juventus per i prossimi quattro anni, trasferisca la propria residenza a Torino a partire dall’anno 2019.
Per comprendere la misura del vantaggio derivante dall’adesione al regime agevolato, supponiamo (molto semplificando) che i suddetti redditi “extra calcistici” di fonte estera siano pari, in media, a 10.000.000 di Euro all’anno. Come è noto, l’imposizione italiana progressiva potrebbe arrivare fino alla misura del 43% del suddetto importo (aliquota marginale massima dell’IRPEF).
Ed invece, con l’adesione al regime agevolato dei neo residenti, sui suddetti redditi di capitale di fonte estera egli sarà tenuto a versare unicamente l’imposta forfettaria nella misura di 100.000 Euro all’anno, con una maggiorazione di 25.000 Euro per ogni familiare a carico, e nessuna ulteriore imposta sul reddito sarà dovuta, ne in Italia, ne, in linea di massima, altrove.
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Procedimento e termini per l’accesso al regime
La scelta per il regime fiscale dei neo residenti può essere esercitata dopo aver ottenuto risposta favorevole ad una specifica istanza presentata all’Agenzia delle Entrate, oppure direttamente nella dichiarazione dei redditi relativa al primo anno in cui si è residenti fiscalmente in Italia. La scelta è revocabile in ogni momento, con effetto dall’anno in relazione al quale è effettuata la dichiarazione.
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New Residents Regime for high net worth individuals
What is it
The new residents regime, aimed at enhance investments and attract to Italy high-net-worth individuals, provides for those individuals transferring their residence to Italy, a substitute tax to their foreign income and gains.
Who can access the regime
This favorable tax regime is available for “newly resident” individuals in Italy, who (regardless of their nationality or domicile) have been non-tax resident in Italy for at least 9 years out of the 10 years preceding their transfer to Italy. The incentive regime may be also extended to the family members of these individuals.
Benefits
High-net-worth individuals transferring their tax residence to Italy are enabled to apply a substitute tax to their foreign income and gains, amounting to € 100,000 for each fiscal year, in lieu of the Italian Income Tax. Therefore, this taxation represents an alternative to the application of the ordinary taxation and the option is valid for a period of 15 years. The election for the regime may be extended to family members. In order to benefit from the regime, all applicants have to submit a preliminary ruling to the Italian Revenue Agency in order to prove the existence of the eligibility requirements. Individuals transferring their tax residence have to pay inheritance and donation tax only for properties and assets existing within the Italian territory.
