Gli individui ad “alto reddito” che si trasferiscono in Italia beneficiano di una notevole riduzione delle imposte sul reddito, sulle successioni e sulle donazioni (art. 1, comma 152, della L. n. 232 dell’11 dicembre 2016).
- Il regime fiscale dei neo residenti
E’ un regime agevolato ideato per attrarre nel nostro paese individui “ad alto reddito”, offrendo loro una notevole riduzione delle imposte sul reddito. Più precisamente, la persona fisica che trasferisce la residenza in Italia, ha facoltà di versare un’imposta annuale fissa, pari a 100.000 Euro, sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali, sui redditi di fonte estera di qualsiasi ammontare e provenienza.
- Chi può accedere al regime agevolato
Il regime fiscale dei neo residenti riguarda le sole persone fisiche, e loro familiari, di qualsiasi nazionalità (e quindi anche gli stessi italiani), a condizione che per almeno 9 anni, sui dieci precedenti l’accesso al regime,non siano stati residenti in Italia ai fini fiscali.
- Un esempio: il sig. Wolf, dirigente d’azienda, con un reddito pari a 500.000 Euro, si trasferisce in Italia
Il sig. Wolf, residente a Monaco di Baviera, direttore generale della Wolf Manufacturing GmbH con sede a Innsbruck, ha conseguito negli anni un reddito imponibile pari, in media, a 500.000 Euro. Ha sempre pagato le imposte sul reddito nel luogo di residenza, quindi in Germania, versando circa 220.000 Euro all’anno (importo determinato applicando l’aliquota media del 44%).
Dall’inizio del 2016, il sig. Wolf ha trasferito la propria residenza in Italia, acquistando casa a Bolzano. Su indicazione del proprio consulente, ha quindi scelto di aderire al regime fiscale dei neo residenti. In conseguenza, pur continuando ad avere un reddito imponibile pari a 500.000 Euro, il sig. Wolf sarà tenuto a versare unicamente l’imposta forfettaria nella misura di 100.000 Euro, e nessuna ulteriore imposta sarà dovuta, ne in Italia, ne tantomeno in Germania.
Il risparmio d’imposta, ottenuto dal sig. Wolf con il solo trasferimento della residenza in Italia, è quindi pari a 120.000 Euro all’anno.
- Procedimento e termini per l’accesso al regime
La scelta per il regime fiscale dei neo residenti può essere esercitata dopo aver ottenuto risposta favorevole ad una specifica istanza presentata all’Agenzia delle Entrate, oppure direttamente nella dichiarazione dei redditi relativa al primo anno in cui si è residenti fiscalmente in Italia. La scelta è revocabile in ogni momento, con effetto dall’anno in relazione al quale è effettuata la dichiarazione.
- New Residents Regime for high net worth individuals (English Version)
What is it
The new residents regime, aimed at enhance investments and attract to Italy high-net-worth individuals, provides for those individuals transferring their residence to Italy, a substitute tax to their foreign income and gains.
Who can access the regime
This favorable tax regime is available for “newly resident” individuals in Italy, who (regardless of their nationality or domicile) have been non-tax resident in Italy for at least 9 years out of the 10 years preceding their transfer to Italy. The incentive regime may be also extended to the family members of these individuals.
Benefits
High-net-worth individuals transferring their tax residence to Italy are enabled to apply a substitute tax to their foreign income and gains, amounting to € 100,000 for each fiscal year, in lieu of the Italian Income Tax. Therefore, this taxation represents an alternative to the application of the ordinary taxation and the option is valid for a period of 15 years. The election for the regime may be extended to family members. In order to benefit from the regime, all applicants have to submit a preliminary ruling to the Italian Revenue Agency in order to prove the existence of the eligibility requirements. Individuals transferring their tax residence have to pay inheritance and donation tax only for properties and assets existing within the Italian territory.
Avv. Giorgio Mangiaracina
